建筑企業(yè)跨地區(qū)經營如何繳納企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)所得稅征管問題,應按照如下規(guī)定執(zhí)行:

1、實行總、分機構體制的跨地區(qū)經營建筑企業(yè)應嚴格執(zhí)行《國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國稅發(fā)〔2008〕28號)規(guī)定,按照"統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫"的辦法計算繳納企業(yè)所得稅.

2、建筑企業(yè)跨地區(qū)設立的不符合二級分支機構條件的項目經理部(包括與項目經理部性質相同的工程指揮部、合同段等),應匯總到總機構或二級分支機構統(tǒng)一計算,按照國稅發(fā)〔2008〕28號文件規(guī)定的辦法計算繳納企業(yè)所得稅,上述項目經理部不就地預繳企業(yè)所得稅.

不能就地預繳稅款的分支機構都有哪些?

(1)具有獨立生產經營職能部門與管理職能部門的經營收入、職工工資和資產總額不能分開核算的,不能視同一個分支機構,不就地預繳企業(yè)所得稅.

(2)不具有主體生產經營職能,且在當?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產品售后服務、內部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內部輔助性的二級及以下分支機構,不就地預繳企業(yè)所得稅.

(3)上年度認定為小型微利企業(yè)的,其分支機構不就地預繳企業(yè)所得稅.

(4)新設立的分支機構,設立當年不就地預繳企業(yè)所得稅.

(5)撤銷的分支機構,撤銷當年剩余期限內應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫.

(6)企業(yè)在中國境外設立的不具有法人資格的營業(yè)機構,不就地預繳企業(yè)所得稅.企業(yè)計算分期預繳的所得稅時,其實際利潤額、應納稅額及分攤因素數(shù)額,均不包括其在中國境外設立的營業(yè)機構.

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