企業注銷時當月紅字發票可否申請退稅

我企業2018年9月發生銷項稅額并申報,10月發生該筆業務的紅字,并且10月沒有任何其他銷項.如當月企業要注銷,該筆稅款是否可以申請退稅?

《財政部、國家稅務總局關于增值稅若干政策的通知》(財稅[2005]165號)規定,增值稅一般納稅人注銷或被取消輔導期一般納稅人資格,轉為小規模納稅人時,其存貨不作進項稅額轉出處理,其留抵稅額也不予以退稅.

由于企業10月份開具紅字發票并在當月申報增值稅后,在當期申報表中反映的是留抵稅額,根據上述文件的規定,企業注銷留抵稅額不予退稅.

紅字發票如何申請退稅?

如果是小規模納稅人向一般納稅人銷售貨物后退回而開具(稅務機關代開)紅字發票,應按納稅人多繳稅款對待,按《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》 第七十八條:

稅務機關發現納稅人多繳稅款的,應當自發現之日起10日內辦理退還手續;納稅人發現多繳稅款,要求退還的,稅務機關應當自接到納稅人退還申請之日起30日內查實并辦理退還手續.

《稅收征管法》第五十一條規定的加算銀行同期存款利息的多繳稅款退稅,不包括依法預繳稅款形成的結算退稅、出口退稅和各種減免退稅.

第七十九條 當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款的,稅務機關可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款;抵扣后有余額的,退還納稅人.增值稅實行即征即退方式.由納稅人提出申請,經主管稅務機關審批后報國庫退轉稅款.

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