房地產企業預繳企業所得稅計算公式

答：對于房地產企業預繳企業所得稅計算公式，先看一下案例就明白了：

某房地產企業每月正常費用2000萬，6月結轉了2個億的利潤，10月份結轉了3個億的利潤，12月份結轉了1個億的虧損，2月份預售收款8個億，9月份預售收款10個億。那么，該房地產企業的簡化利潤表為：

按照上述簡化公式計算的納稅情況如下：

1月份虧損2000萬，應納稅額0；

2月份有預售收款，應納稅額（-4000+80000*10%）*25%-0=1000萬

3月份虧損2000萬，應納稅額0

4月份虧損2000萬，應納稅額0

5月份虧損2000萬，應納稅額0

6月份盈利，應納稅額（10000+80000*10%）*25%-1000=3500萬

7月份虧損2000萬，應納稅額0

8月份虧損2000萬，應納稅額0

9月份有預售收款，應納稅額（4000+80000*10%+100000*10%）*25%-1000-3500=1000萬

10月份盈利，應納稅額（34000+80000*10%+100000*10%）*25%-5500=7500萬

11月份虧損2000萬，應納稅額0

12月份虧損1億，應納稅額0

好的，這一年按照政策預繳申報結束了，那么我們看看匯算清繳的結果吧，同理，我們仍不考慮匯算清繳時的各種納稅調整，只看這兩項。

應納稅額=（22000+80000**10%+100000*10%）*25%-（1000+3500+1000+7500）=-3000萬

看到結果了吧，我全年正常預繳，匯算清繳時是退稅3000萬，下一步大家可能又得花費大量人力物力財力去聯系稅務局退稅了，但這3000萬好退嗎？能退嗎？。

就目前從業經驗來看，無論是總局大企業司還是省局，對于企業所得稅的稽查都是以年度為單位來認定，不會細化到2015年3月所屬期的稅款，還是8月所屬期的稅款，在計算滯納金時，都以當年匯算清繳日的次日計算。所以，房地產企業積極預繳稅款不是好事，當然，不積極入庫，又違反了預繳政策。鑒于企業所得稅本身的征收方式：預繳+匯算清繳，建議企業在預繳時保守一點，別最后發現是稅務局欠咱們的，雙方都不好辦。

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