房地產(chǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費為負(fù)數(shù)如何理解？

答：對于房地產(chǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費為負(fù)數(shù)，一。資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)交稅費如果是正數(shù)，就表示企業(yè)應(yīng)該繳納但尚未繳納的稅額；

二。如果是負(fù)數(shù)，有幾種可能：

1.增值稅進(jìn)項稅額多了，

2.繳納稅款多了，

3.代繳個人所得稅沒有收回來。

三.而在實際中還要具體分析明細(xì)帳的每個稅種。

對增值稅留抵稅額作為資產(chǎn)列報的規(guī)定，最早出現(xiàn)于“營改增”的會計處理規(guī)定中，但其基本原則也同樣適用于其他一貫適用增值稅的企業(yè)，并可推廣到“應(yīng)交稅費”科目中其他稅、費的借方余額。企業(yè)按照稅法規(guī)定繳納的所得稅、增值稅等稅費，應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，根據(jù)其余額性質(zhì)和流動性，在財務(wù)報表中進(jìn)行列報和披露。對于以下項目，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中列報為“其他流動資產(chǎn)”：

（1）企業(yè)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的相關(guān)規(guī)定確認(rèn)的當(dāng)期所得稅資產(chǎn)；

（2）按照增值稅相關(guān)規(guī)定應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)未來期間抵扣的增值稅進(jìn)項稅額；

（3）相關(guān)稅收法規(guī)明確承認(rèn)屬于預(yù)繳，可在未來納稅義務(wù)發(fā)生時抵頂相應(yīng)的應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅款；

（4）等待退還或抵頂以后期間應(yīng)納稅款的多繳稅款。

上述（2）（3）（4）各項中，如有證據(jù)表明其未來獲得退還、抵扣或抵頂?shù)臅r間距離資產(chǎn)負(fù)債表日將在一年或者一個正常營業(yè)周期（以孰長為準(zhǔn)）以上的，則應(yīng)列報為“其他非流動資產(chǎn)”。

另外，資產(chǎn)負(fù)債表是區(qū)分資產(chǎn)和負(fù)債列報的，即屬于資產(chǎn)的，在資產(chǎn)欄中列報，屬于負(fù)債的，在負(fù)債欄中列報。應(yīng)交稅費借方余額，例如，增值稅留抵稅額意味著在日后可以抵扣銷項稅，可以減少企業(yè)資源流出，符合資產(chǎn)的定義，因此，其應(yīng)當(dāng)作為一項資產(chǎn)列報，不應(yīng)作為應(yīng)交稅費紅字列報。

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