應付職工薪酬代扣代繳賬務處理是怎樣的呢?

代扣代繳個人所得稅的會計分錄舉例

企業為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況:第一,職工自己承擔個人所得稅,企業只負有扣繳義務;第二,企業既承擔稅款,又負有扣繳義務.舉例說明如下:

第一,企業作為個人所得稅的扣繳義務人,應按規定扣繳該職工應繳納的個人所得稅.代扣個人所得稅時,借記"應付工資"科目,貸記"應交稅金-代扣代繳個人所得稅"科目.

例1:企業為職工顧某發放9月份工資3600元.稅款由顧某自己承擔,企業負責代扣代繳.

顧某應納稅額=(3600-800)*15%-125=295(元).

月末發放工資時,賬務處理為:

借:應付工資 3600

貸:現金 3305

應交稅金-代扣代繳個人所得稅 295

繳納稅款分錄略(下同).

第二,企業為個人代負個人所得稅通常有兩種情況:一是按照合同或者協議規定,納稅義務人應納的個人所得稅全部或部分由企業負擔.這種情況通常是企業的自愿行為.二是因企業未履行扣繳義務,個人所得稅由企業賠繳.這種情況是稅法對企業未履行扣繳義務的一種"處罰"企業除了賠繳稅款外,還需按規定繳納一定數量的滯納金和罰款.

由于個人所得稅是對取得應稅收入的個人征收的一種稅,其稅款本應由個人負擔.企業代納稅人負擔的稅款屬于與企業經營活動無關的支出,應記"營業外支出"科目.與之相適應,企業代負的個人所得稅也不得在企業所得稅前扣除,在年終申報企業所得稅時,應全額調增應納稅所得額.

應付職工薪酬代扣代繳賬務處理是怎樣的呢?上文小編介紹了這個內容的計算方法以及會計分錄怎么寫，對大家參考寫分錄還是有一定的幫助的，下面請看下文詳細介紹！