傭金代扣代繳增值稅怎么申報?

答：根據財稅【2016】36號附件1第十三條規定,境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務不屬于在境內銷售服務或者無形資產.如果能判斷是完全發生在境外的的傭金,則不需要扣繳增值稅.

根據個人所得稅法第四條、第五條關于收人來源地的判定原則,勞務發生在境外,屬于來源于境外的所得,故不征個人所得稅.

對外支付傭金不需要代扣代繳企業所得稅,如收款方為個人,在對方沒有提供發票,也即沒有在向稅局申請代開發票時繳納相關稅款時,應該由支付方代扣代繳相關稅款.

關于代扣代繳義務人,亦稱"扣繳義務人",即有義務從持有的納稅人收入中扣除應納稅款并代為繳納的企業或單位.

如何申報抵扣已按規定代扣代繳的境外服務增值稅?

答:根據《財政部國家稅務總局關于將鐵路運輸和郵政業納入營業稅改增值稅試點的通知》(2013年106號文附件2)第二條第一款第三項規定,原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務,按照規定應當扣繳增值稅的,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額.納稅人憑稅收繳款憑證抵扣進項稅額的,應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票.資料不全的,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣.

申報抵扣時,納稅人在企業電子報稅管理系統的"進項發票"--"代扣代繳稅收通用繳款書"中錄入相關信息.抵扣稅額將在《增值稅納稅申報表隊列資料》(表二)第7欄次反映.

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