代收代付進項稅如何做賬？

根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策規(guī)定的通知》（財稅字[1994]26號）規(guī)定，代購貨物行為，凡同時具備以下條件的，不征收增值稅；不同時具備以下條件的，無論會計制度規(guī)定如何核算，均征收增值稅。

（1）受托方不墊付資金；

（2）銷貨方將發(fā)票開具給委托方，并由受托方將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給委托方；

（3）受托方按銷售方實際收取的銷售額和增值稅額（如系代理進口貨物則為海關(guān)代征的增值稅額）與委托方結(jié)算貨款，并另外收取手續(xù)費。而上述單位在為乙方購買貨物時，代墊了相應(yīng)購貨資金，在稅務(wù)上將被視同自己購進貨物，然后再轉(zhuǎn)售給委托方。在將貨物交付乙方時并收取款項時，應(yīng)依法繳納增值稅。當(dāng)然，另一方面而言，上述單位向丙方代購進貨物時，丙方不應(yīng)將發(fā)票開具給乙方，而應(yīng)開具給上述單位，則上述單位購進貨物的進項稅額可依法予以抵扣；若上述單位購進貨物和向乙方交付貨物并收取款項的價格相同，則增值稅進項稅額和銷項稅額相互抵消，實質(zhì)上并未承擔(dān)稅收支出。

問:我公司取得代收代付取得的運費的增值稅進項稅額可以抵扣嗎？

答:根據(jù) 《增值稅暫行條例實施細則》第十二條，同時符合以下條件的代墊運輸費用不屬于價外費用：

1.承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的；

2.納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。

只有符合上述兩個條件的代墊運費，銷售方不作為價外收入，故進項不可以抵扣。

不符合上述兩個條件的代墊運費，銷售方做為價外收入，繳納增值稅，故進項可以抵扣。

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