哪些需要進項稅額轉(zhuǎn)出

答：1. 票物不相符；

2. 全部聯(lián)次非一次開具；

3. 未按照規(guī)定時限開具；

4. 項目內(nèi)容填寫有誤；

5. 涂改、字跡不清晰；

6. 其他與國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的票樣不相符的專用發(fā)票；

7. 一般納稅人會計核算不健全或不能夠提供準確稅務(wù)資料的；

8. 納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票；

9. 用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。納稅人的交際應(yīng)酬消費屬于個人消費。

10. 非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

11. 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

12. 非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

13. 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

14. 購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。

15. 票款不一致。

國稅發(fā)192號中規(guī)定：“購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費用的對象。納稅人購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運輸費用，所支付款項的對象，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報抵扣進項稅額，否則不予抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。”

16. 增值稅一般納稅人在以小規(guī)模納稅人身份經(jīng)營期(新開業(yè)申請增值稅一般納稅人認定受理審批期間除外)購進的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅發(fā)票，其進項稅額不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

20. 增值稅一般納稅人在認定批準的月份(新開業(yè)批準為增值稅一般納稅人的除外)取得的增值稅發(fā)票不允許抵扣進項稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

21. 實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得進口增值稅專用繳款書稽核比對不符的，其進項稅額不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

22. 增值稅一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，其取得的進項稅額也不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

23. 納稅人在免稅期內(nèi)購進用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

24. 免稅貨物恢復(fù)征稅后，收到該項貨物免稅期間的增值稅抵扣憑證注明的進項稅額不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

25. 進口貨物減免的進口環(huán)節(jié)增值稅稅款以及與周邊國家易貨貿(mào)易進口環(huán)節(jié)減征的增值稅稅款，不得作為進口貨物的進項稅額抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

26. 取得作廢增值稅抵扣憑證，其進項稅額不允許抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

27. 納稅人在停止抵扣進項稅額期間所購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額，不得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)批準準許抵扣進項稅額時抵扣（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

28. 增值稅一般納稅人在停止抵扣進項稅額期間發(fā)生的全部進項稅額，包括在停止抵扣期間取得的進項稅額、上期留抵稅額，不得在恢復(fù)抵扣進項稅額資格后進行抵扣。

29. 增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不允許抵扣進項稅額（進項稅額轉(zhuǎn)出）。

30. 財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

進項稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)。

大白菜注：非正常損失，僅僅是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

這些非正常損失是由納稅人自身原因造成導(dǎo)致征稅對象實體的滅失，其損失應(yīng)由納稅人自行承擔(dān)。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

大白菜注：本條第(四)項、第(五)項所稱貨物，是指構(gòu)成不動產(chǎn)實體的材料和設(shè)備，包括建筑裝飾材料和給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備及配套設(shè)施。

（6）購進的旅客運輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)

大白菜注：餐飲服務(wù)僅僅指餐飲，不包括住宿的。

（7）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

進項稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理

案例1、用于簡易計稅稅項目的購進貨物

例：某一般納稅人公司從事非學(xué)歷教育-少兒美術(shù)培訓(xùn)。購進一臺教學(xué)演示用儀器并抵扣。根據(jù)財稅〔2016〕68號，公司對該教育項目選擇簡易計稅方法，按3%征稅。其會計處理如下：

原抵扣時：

借：固定資產(chǎn) 6000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅-進項稅 1020

貸：銀行存款 7020

因用于簡易計稅項目，所以需要轉(zhuǎn)出 【問：折舊如何處理】

借：固定資產(chǎn) 1020

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出1020

案例2：用于免稅項目的購進服務(wù)

例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。某月車間發(fā)生運費并取得專用發(fā)票，不含稅金額5000元，進項稅金550元，會計已抵扣。經(jīng)確認，本次運費中生產(chǎn)輪椅原料應(yīng)承擔(dān)3000元.

借：制造費用--輪椅 330

貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出330

案例3：非正常損失的購進貨物及服務(wù)【自然災(zāi)害或意外事故？】

公司年末清查時盤虧材料一批，系管理不善造成被盜。該材料賬面成本11000元（含營改增以后運費1000），會計處理如下 ，你明白么？

借：待處理財產(chǎn)損溢 12810

貸：原材料11000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅轉(zhuǎn)出=10000*17%+ 1000*11%=1810

以上詳細介紹了哪些需要進項稅額轉(zhuǎn)出，也介紹了進項稅轉(zhuǎn)出的政策規(guī)定及案例處理。作為一名企業(yè)的財務(wù)會計，一定要明白，進項稅額有的時候是需要轉(zhuǎn)出的，是不能抵扣銷項稅的。如果你閱讀了本文內(nèi)容，不是很明白，咨詢一下 會計學(xué)堂在線老師吧。