勞務報酬所得與工薪所得的區別

“工資薪金所得”和“勞務報酬所得的區別？

1.兩者的主要區別在于，前者存在雇傭與被雇傭關系，后者則不 存在這種關系。

個人與用人單位之間是否存在雇傭關系，可根據 國稅函[2006]526號文件以及國家稅務總局2011年第27號公告的精神判定，即：任職受雇應同時符合下列條件：

（1）受雇人員與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動合同（協議），存在長期或連續的雇用與被雇用關系；

（2）受雇人員因事假、病假、休假等原因不能正常出勤時,仍享受固定或基本工資收入；

（3）受雇人員與單位其他正式職工享受同等福利、培訓及其他待遇；

（4）受雇人員的職務晉升、職稱評定等工作由用人單位負責組織。

2.個人所得稅以支付所得的單位或個人為扣繳義務人。

扣繳義務人向個人支付以下所得時，應代扣代繳個人所得稅：工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得，偶然所得，經國務院財政部門確定征稅的其他所得。

也就是說，企業不管是向個人支付工資、薪金還是勞務報酬，都有代扣代繳個稅義務。

3.勞務報酬的開具發票和入賬問題：

（1）勞務報酬屬于外部勞務服務，個人向單位提供勞務服務，屬于增值稅范疇，應開具普通發票。單位向個人支付勞務報酬所得時，應扣繳個人所得稅。

（2）注意增值稅起征點的規定和各地的處理（3萬元免征增值稅的規定）。

也就是說，企業向個人支付工資、薪金時不需要開具發票，只需要代扣代繳個稅；

但是向個人支付勞務報酬，除了代扣代繳個稅，還需要取得發票才能稅前扣除或抵扣進項稅額（國家稅務總局公告2016年第45號：保險代理人、證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人的傭金，可以由申請匯總代開增值稅普通發票或增值稅專用發票）。

勞務報酬所得和工薪所得納稅義務人？

個人所得稅納稅義務人包括居民納稅人和非居民納稅人。

1.居民納稅義務人：居民納稅義務人是指在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿183天的個人。居民納稅義務人負有無限納稅義務，其從中國境內和境外取得的所得，都要在中國繳納個人所得稅。

2.非居民納稅義務人：非居民納稅義務人是指在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在中國境內居住不183天的個人。非居民納稅義務人承擔有限納稅義務，僅就其從中國境內取得的所得，在中國繳納個人所得稅。

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