視同內(nèi)銷跨年的稅怎么填申報表

增值稅納稅申報表的相關(guān)填列應(yīng)注意：

以一般貿(mào)易方式出口、視同內(nèi)銷征稅的貨物，應(yīng)在增值稅納稅申報表“附表一：本期銷售情況明細”第3欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、銷項稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。

以進料加工方式出口、視同內(nèi)銷征稅的貨物，應(yīng)在增值稅納稅申報表“附表一：本期銷售情況明細”第10欄“開具普通發(fā)票”欄用藍字調(diào)增視同內(nèi)銷銷售額、應(yīng)納稅額，同時在“附表一”第16欄“開具普通發(fā)票”欄用紅字沖減已申報的“免稅貨物銷售額”。

退稅率為零的出口視同內(nèi)銷業(yè)務(wù)，增值稅納稅申報時進項稅額直接并入內(nèi)銷業(yè)務(wù)申報，其銷項稅額申報區(qū)分一般貿(mào)易或加工貿(mào)易方式，按上述1、2要求，在增值稅納稅申報表“附表一：本期銷售情況明細”中申報。

外貿(mào)企業(yè)取得《出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》后，應(yīng)將證明允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表二“本期進項稅額明細”第11欄“稅額”中，并在取得證明的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務(wù)機關(guān)申請抵扣相應(yīng)的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣。

（5）主管征稅的稅務(wù)機關(guān)接到外貿(mào)企業(yè)的納稅申報后，將對外貿(mào)企業(yè)的納稅申報表與主管退稅的稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)來的《出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》進行人工比對。申報表數(shù)據(jù)小于或等于證明所列稅額的，予以抵扣；否則不予抵扣。

外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物的進項稅額抵扣要求

國家稅務(wù)總局《關(guān)于外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物進項稅額抵扣有關(guān)問題的通知》（國稅函[2008]265號）規(guī)定，自2008年4月1日起，外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷貨物的進項稅額抵扣必須符合以下要求：（1）必須在規(guī)定認證期限內(nèi)辦理認證手續(xù)的增值稅專用發(fā)票，否則不予抵扣。（2）必須在出口貨物規(guī)定申報退（免）稅的期限截止之日的次日起30天內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機關(guān)申請開具《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》，并憑此證明在下一個征收期內(nèi)進行申報抵扣，否則不予抵扣。（3）抵扣的進項稅額必須小于或等于證明所列稅額，否則不予抵扣。

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