企業(yè)所得稅留抵分錄首先需要考慮企業(yè)本身的實(shí)際情況，所涉及的稅種以及支付方式，其次要確定不同的科目用來(lái)進(jìn)行分錄。根據(jù)具體的稅務(wù)政策，以及企業(yè)自身的情況，進(jìn)行分錄的具體操作有多種不同，這里以一般企業(yè)進(jìn)行企業(yè)所得稅的留抵為例，介紹分類(lèi)賬的企業(yè)所得稅留抵分錄的基本步驟。

1、銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬戶：企業(yè)發(fā)生的銷(xiāo)售交易，應(yīng)收賬款客戶應(yīng)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或卷票（記賬憑證），企業(yè)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并記錄在銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬戶。

2、應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)在賬務(wù)處理中，應(yīng)記賬“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，分別記賬企業(yè)應(yīng)納稅款的各種稅種，稅種包括企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、增值稅等，數(shù)量與對(duì)應(yīng)的“銷(xiāo)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出賬戶”貸方金額抵消，每種稅種作為一條分錄。

3、企業(yè)所得稅留抵分錄：根據(jù)企業(yè)所得稅政策，企業(yè)可申請(qǐng)企業(yè)所得稅留抵，從“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方賬戶上抵消應(yīng)繳企業(yè)所得稅款，記賬“企業(yè)所得稅留抵”貸方賬戶，記賬金額與“應(yīng)交稅費(fèi)”的借方金額抵消；如果留抵的稅額超出了實(shí)繳稅額，多余部分要記賬相應(yīng)的科目貸方賬戶。

4、實(shí)際稅費(fèi)扣除轉(zhuǎn)出賬戶：企業(yè)最后實(shí)際繳納稅費(fèi)金額，記賬實(shí)際稅費(fèi)扣除轉(zhuǎn)出賬戶，記賬金額與“企業(yè)所得稅留抵”的借方金額抵消。

總之，以上是企業(yè)所得稅留抵分錄的基本步驟，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其繳納稅額的實(shí)際情況，以及地方稅務(wù)法規(guī)，作出相應(yīng)的分錄處理，以保證稅務(wù)登記準(zhǔn)確。

拓展知識(shí)：企業(yè)所得稅留抵是企業(yè)在本期實(shí)際繳納的所得稅小于應(yīng)納的所得稅時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)允許企業(yè)將本期應(yīng)納所得稅的一部分在其他期間繳納，企業(yè)將應(yīng)納所得稅的剩余部分，即本期實(shí)際繳納的稅額與應(yīng)納的稅額之差，留抵到下一期繳納，以節(jié)約企業(yè)本期繳納的稅費(fèi)成本。