問：我公司在今年1月份稅務檢查查出我公司有張上年5月份的進項發票是假票我公司已于1月份按票面稅款補繳增值稅和滯納金，當時這張票用于采購，并且貨物已經售出，應該如何做賬務處理？

答：鑒于貨物已經在上年度銷售，相關貨物成本已結轉主營業務成本，因此，涉及這筆稅金的賬務處理，參考如下：

借：以前年度損益調整

貸：應交稅費-增值稅檢查調整

借：應交稅費-增值稅檢查調整

貸：應交稅費-未交增值稅

借：應交稅費-未交增值稅

營業外支出-稅收滯納金

貸：銀行存款

上述會計處理參考了國稅發［1998］044號規定的增值稅檢查調賬方法，但是在財政部最新下發的增值稅會計處理規定（財會[2016]22號）文件中，并沒有“增值稅檢查調整”這個科目，因此可以將上述“應交稅費-增值稅檢查調整”用“應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）”替換。（如果公司財務軟件不能自行增加“增值稅檢查調整”明細科目的話，建議通過“進項稅額轉出”核算）。