調(diào)整以前年度錯(cuò)賬的分錄怎么寫?

企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò),但確定前期差錯(cuò)累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外.追溯重述法,是指在發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)時(shí),視同該項(xiàng)前期差錯(cuò)從未發(fā)生過,從而對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行更正的方法.

(1)不重要的前期差錯(cuò)的處理:對(duì)于不重要的前期差錯(cuò),企業(yè)不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù),但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目.屬于影響損益的,應(yīng)直接計(jì)入本期與上期相同的凈損益項(xiàng)目;屬于不影響損益的,應(yīng)調(diào)整本期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目.

(2)對(duì)于重要的前期差錯(cuò),企業(yè)應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中,調(diào)整前期比較數(shù)據(jù).具體地說,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中,通過下述處理對(duì)其進(jìn)行追溯更正:

第一,追溯重述差錯(cuò)發(fā)生期間列報(bào)的前期比較金額;

第二,如果前期差錯(cuò)發(fā)生在列報(bào)的最早前期之前,則追溯重述列報(bào)的最早前期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益相關(guān)項(xiàng)目的期初余額.

具體的會(huì)計(jì)處理:

(1)涉及損益的,通過"以前年度損益調(diào)整"科目核算:費(fèi)用增加、收入減少→利潤減少,借記"以前年度損益調(diào)整"科目;費(fèi)用減少、收入增加→利潤增加,貸記"以前年度損益調(diào)整"科目.最后將凈利潤的影響數(shù)轉(zhuǎn)至"利潤分配--未分配利潤"中,然后相應(yīng)地調(diào)整"盈余公積".

(2)所得稅費(fèi)用

①與稅法規(guī)定一致:會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤增加時(shí),調(diào)增所得稅費(fèi)用:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤減少時(shí),調(diào)減所得稅費(fèi)用:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

②與稅法規(guī)定不一致存在暫時(shí)性差異的

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤增加時(shí),調(diào)增所得稅費(fèi)用:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:遞延所得稅負(fù)債(或遞延所得稅資產(chǎn))

會(huì)計(jì)差錯(cuò)使利潤減少時(shí),調(diào)減所得稅費(fèi)用:

借:遞延所得稅資產(chǎn)

貸:以前年度損益調(diào)整

(3)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目:

資產(chǎn)負(fù)債表:調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額;

利潤表:調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的"上年金額"欄.

錯(cuò)賬調(diào)整必備神科目!以前年度損益調(diào)整怎么用?

先來了解以前年度損益調(diào)整科目

以前年度損益調(diào)整科目,用于調(diào)整已經(jīng)跨年的收入、成本、費(fèi)用等損益類科目對(duì)利潤的重大影響!使其不至于影響到本年度利潤總額.

以前年度損益調(diào)整科目在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》里有.但是《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》設(shè)置"以前年度損益調(diào)整"科目,因?yàn)樾∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則做法一般調(diào)整到當(dāng)期損益,影響也不夠重大,但有需要時(shí),還是可以自己設(shè)一個(gè).

以前年度損益調(diào)整科目的用法

小竅門:以前年度損益調(diào)整科目在用的時(shí)候,不記得借貸方向怎么辦呢?只要把以前年度損益調(diào)整科目,代替掉原來的損益類科目位置,對(duì)方科目該怎么做還是怎么做.

比如說,費(fèi)用發(fā)生原來是

借:某某費(fèi)用,貸:銀行存款.

但是你卻漏記了,想調(diào)整.

應(yīng)該做借:以前年度損益調(diào)整,貸:銀行存款.

情況1:需要調(diào)增以前年度虧損,減少以前年度利潤的.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金/累計(jì)折舊等有關(guān)科目

由于以前年度利潤減少,所得稅費(fèi)用也要減少.

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

貸:以前年度損益調(diào)整

以前年度損益調(diào)整只是過渡科目,需要把借方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤,最后以前年度損益調(diào)整科目余額為0.

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調(diào)整

舉例:

會(huì)計(jì)頭條有限公司的會(huì)計(jì)小張,2019年1月份發(fā)現(xiàn)公司漏計(jì)2018年12月份管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5000元,做如下分錄處理.

借:以前年度損益調(diào)整    5000

貸:其他應(yīng)付款--某員工  5000

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅  1250

貸:以前年度損益調(diào)整     1250

借:利潤分配--未分配利潤 3750

貸:以前年度損益調(diào)整 3750

情況2:需要調(diào)增以前年度利潤,減少以前年度虧損的.

借:銀行存款/庫存現(xiàn)金/累計(jì)折舊等有關(guān)科目

貸:以前年度損益調(diào)整

由于以前年度利潤增加,所得稅費(fèi)用也要補(bǔ)提.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅等科目

以前年度損益調(diào)整只是過渡科目,需要把貸方余額轉(zhuǎn)入未分配利潤,最后以前年度損益調(diào)整科目余額為0.

借:以前年度損益調(diào)整

貸:利潤分配--未分配利潤

舉例:

會(huì)計(jì)頭條有限公司的會(huì)計(jì)小張,2019年1月份發(fā)現(xiàn)公司多計(jì)2018年12月份管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出5000元,做如下分錄處理.

借:其他應(yīng)付款--某員工    5000

貸:以前年度損益調(diào)整  5000

借:以前年度損益調(diào)整     1250

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)所得稅  1250

借:以前年度損益調(diào)整 3750

貸:利潤分配--未分配利潤 3750

最后建議大家,匯算清繳期后涉及所得稅調(diào)整的情形,需提前跟稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通.

調(diào)整以前年度錯(cuò)賬的分錄怎么寫?上文介紹了這個(gè)內(nèi)容是怎么處理的，需要調(diào)增以前年度虧損,減少以前年度利潤的，或者是需要調(diào)增以前年度利潤,減少以前年度虧損的.上文都有處理方法，更多相關(guān)財(cái)務(wù)咨詢，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！