用于研發的固定資產可否一次性折舊

500萬元以下固定資產一次性扣除的處理要點

近日,財政部、國家稅務總局發布《關于設備、器具扣除有關企業所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號),通知規定,自2018年1月1日至2020年12月31日,企業新購進的、單位價值不超過500萬元的設備、器具可以一次性稅前扣除.

一、文件的主要內容

企業如何準確執行此文件,筆者認為應把握好財稅〔2018〕54號以下幾個關鍵點:

1.范圍:允許一次性稅前扣除固定資產的范圍,是指除房屋、建筑物以外的設備、器具等固定資產,即動產(包括交通工具).

2.購買時間:2018年1月1日至2020年12月31日期間購買、制造的.包括購進的二手固定資產.

3.單位價值:單價不超過500萬元.如果允許抵扣進項稅額,則為不含稅價;如果沒有抵扣進項稅額,則為含稅價.

4.殘值處理:如果企業選擇享受一次性扣除政策,一次性稅前扣除包括殘值.

會計處理:

對于財稅〔2018〕54號的規定的會計處理,目前還沒有相應的會計折舊處理文件規定.若企業在會計上不選擇一次計提折舊的方法,則會產生稅會差異,應根據《企業會計準則第18號--所得稅》進行遞延所得稅會計處理.

即根據資產負債表上的各項目賬面價值與計稅基礎的差額,來確認遞延所得稅資產與遞延所得稅負債.即現在少繳稅、未來多繳稅,產生應納稅暫時性差異,形成遞延所得稅負債.

例如:A企業為一般納稅人,2018年6月購入一臺價值500萬元(不含稅價500萬元,進項稅額80萬元)的設備,會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,假設殘值為0.假如企業在匯算2018年企業所得稅時一次性扣除.假設企業所得稅稅率為25%.會計處理如下:(單位:萬元)

1.購進設備時

借:固定資產--某設備 500

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 80

貸:銀行存款 580

2.到2018年末計提折舊

借:制造費用等 50(500÷60*6)

貸:累計折舊 50

3.2018年度企業所得稅匯算

2018年應納稅所得額調減450萬元(500-50)的遞延所得稅會計處理:

借:所得稅費用 112.5(450×25%)

貸:遞延所得稅負債 112.5

4.2019年的處理

調增應納稅所得額100萬元,遞延所得稅會計處理:

借:遞延所得稅負債 25

貸:所得稅費用 25

固定資產盤點都要盤點什么

固定資產的盤點人員和原則:

固定資產盤點一般由財務人員、資產管理人員進行盤點、共同監管,各部門主管及資產使用人接受盤點,盤點時一定要本著"實事求是"的原則,做到一定要看到實物,不得偷懶、弄虛作假.

發布固定資產盤點通知:

固定資產會分布整個單位,有的被個人使用,如電腦,對于一些大型的單位,固定資產的分布非常廣,這也就給盤點帶來一些麻煩.所以在盤點前,要先提前通知各部門,做好準備,必要時召開會議.

建立盤點表:

在盤點之前,首先要制作一份盤點表,即固定資產的總帳,這個總帳應在平時管理時,就應該有了,在盤點時稍加修改一下就行.內容包括資產編號、型號、名稱、原先位置,需要說明的是一定要將出廠編號標明上去.

邊盤點邊做標記:

固定資產盤點時,必須查看到現場實物,及實物的使用狀態;如果屬個人使用的、并且出差的,也要通過郵件、電話的方式通知到人;在盤點時必須查看實物與帳本是否相符,盤完之后貼上標簽,做好標識.如果資產在新的位置,必須更改固定資產卡片上的地點.

盤盈或盤虧:

因為各種原因,如部分固定資產是移動、公用的,資產在轉讓在手續不全等,這樣就會造成盤盈或盤虧,盤盈的要重新登記入帳,盤虧的也要匯總,核查原因,做到帳物卡一致.

后續工作:

在資產過程中,一些固定資產會有損壞,設備的狀態分為完好、待修、報廢,這些要記錄下來,上報有關部門進行處理;在盤點中,會發現有的固定資產標牌因為日久天才、維修等原因而脫落,在盤點時必須記好了,然后做好標識,補制作標牌,以便以后核查時方便.

關于上述"研發的固定資產可否一次性折舊!固定資產盤點賬務處理是什么呢?固定資產盤點都要盤點什么!",小編給大家整理出來,有不全面的地方,期待大家指出來,大家實際工作中遇到的各種不明白的或者其他想問的問題歡迎在線聯系咨詢!