購買空調捐贈給小學，要視同銷售，要繳納銷項稅？整個如何賬務處理？

答： 一、是否需視同銷售及繳納銷項稅？ 需要視同銷售，需計算繳納增值稅銷項稅額。 根據《增值稅暫行條例實施細則》，企業將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，屬于 “視同銷售貨物” 行為，需按空調的公允價值（通常為購買價） 計算增值稅銷項稅額（一般納稅人稅率 13%，小規模納稅人征收率 3%/1%，依現行政策）。 二、完整賬務處理（以一般納稅人、空調購買價 10 萬元為例，稅率 13%） 1. 購買空調時（取得增值稅專用發票） 借：庫存商品 —— 空調 100000 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額）13000（發票注明稅額） 貸：銀行存款 / 應付賬款 113000 2. 捐贈給小學并履行視同銷售義務 借：營業外支出 —— 公益性捐贈 113000 貸：庫存商品 —— 空調 100000 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）13000（按購買價 ×13% 計算，與進項稅額相等，此環節增值稅無額外稅負） 三、需繳納的其他稅費 企業所得稅 捐贈支出：需按《企業所得稅法》規定稅前扣除 —— 公益性捐贈（需通過縣級以上人民政府或公益性社會組織，小學若為公立學校，通常符合 “公益性捐贈” 條件），年度扣除限額為年度利潤總額的 12% ，超過部分可結轉以后 3 年扣除；若直接捐贈（未通過合規渠道），則不得稅前扣除。 視同銷售所得：因空調 “視同銷售價”（購買價 10 萬）與 “成本價”（10 萬）相等，無視同銷售所得，不額外增加應納稅所得額。 印花稅 購買空調的合同（若簽訂購銷合同）：按 “購銷合同” 稅目，以合同金額 ×0.03% 繳納印花稅； 捐贈協議：不屬于印花稅應稅憑證，無需繳納。

月末銷項稅額進項稅額以及繳納增值稅的月末如何賬務處理

答： ?你好同學： 結轉銷項稅額、進項稅額 ? ? ?增值稅結轉： 1、結轉進項稅額： 借：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅（進項） 2、結轉銷項稅額： 借：應交稅費——應交增值稅（銷項） 貸：應交稅費——應交增值稅——轉出未交增值稅 3、結轉未交增值稅 如果1.2結轉后轉出未交增值稅額是貸方余額， 借：應交稅費——應交增值稅-轉出未交增值稅 貸：應交稅費——未交增值稅 如果1.2結轉后轉出未交增值稅額是借方余額， 借：應交稅費——未交增值稅 貸：應交稅費——應交增值稅-轉出多交增值稅 如果進項大于銷項就是最后一個分錄 轉出未交增值稅是屬于應交增值稅下的專欄，可以有借方余額的。

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

進項大于銷項，還有留底的 次月如何進行賬務處理

答： 當月借；應交稅費-未交增值稅， 貸；應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅） 次月也一樣根據進銷差額正常結轉