董孝彬老師 解答

2026-05-03 19:59

您好，1.目前我國企業會計準則下的合并報表編制采用實體理論。在合并資產負債表中，歸屬于母公司所有者權益的內部構成公式為：實收資本+資本公積+其他綜合收益+盈余公積+未分配利潤（僅包含母公司自身及按持股比例享有的子公司凈資產份額）；同時，合并所有者權益總額的勾稽關系為：歸屬于母公司所有者權益 + 少數股東權益 = 合并資產負債表中的“所有者權益合計”。

2. 合并利潤表中，“凈利潤”需在母公司與少數股東之間分配，關系為：歸屬于母公司股東的凈利潤 + 少數股東損益 = 合并凈利潤（即合并利潤表中的“凈利潤”行次金額）。

3. 實務中可通過三處快速驗證報表關系——一是利潤表與權益變動表勾稽：合并凈利潤（利潤表）應等于權益變動表中“本年凈利潤”項目；二是歸母權益變動合理性：期末歸母所有者權益 - 期初歸母所有者權益 ≈ 本期歸母凈利潤 - 本期對股東分配股利 + 其他綜合收益變動（需排除股東增資、股權轉讓等特殊事項）；三是少數股東權益動態平衡：期末少數股東權益 = 期初少數股東權益 + 本期少數股東損益 - 本期少數股東分得的股利。

西瓜很甜 追問

2026-05-03 20:16

老師，B公司百分百控股A公司，B公司編制的合并報表，后面的調整分錄如圖，營收和營成本，為什么借、貸是這樣？

董孝彬老師 解答

2026-05-03 20:22

您好，好的，我把3個問題分開來回答了

西瓜很甜 追問

2026-05-03 20:33

老師，一般調整分錄，是以母公司視角看，還是子公司角度？逆流或順流，會影響這個嗎？

董孝彬老師 解答

2026-05-03 20:42

您好，抵消是集團和整體視角