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送心意

薇老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-01-31 00:50

你好,正在解答中請(qǐng)稍等

薇老師 解答

2023-01-31 01:08

您好,收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本。 未稅礦產(chǎn)品指的是在開采環(huán)節(jié)尚未繳納資源稅的礦產(chǎn)品,根據(jù)資源稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則,收購(gòu)方向稅源小、零散、不定期開采、易漏稅等類型的納稅人收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品時(shí),如果銷售方不能提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的資源稅管理證明,那么收購(gòu)方應(yīng)當(dāng)在支付購(gòu)貨款時(shí)幫銷售方代扣代繳資源稅。 根據(jù)財(cái)會(huì)字[1994]8號(hào),收購(gòu)方收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品,應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的收購(gòu)款進(jìn)行記賬,借記”材料采購(gòu)“等科目,貸記”銀行存款“等科目;如果代扣代繳資源稅,則借記”材料采購(gòu)“等科目,貸記”應(yīng)繳稅金──應(yīng)繳資源稅“科目;當(dāng)資源稅繳納時(shí),借記”應(yīng)繳稅金──應(yīng)繳資源稅“科目,貸記”銀行存款“科目。從上述文件可以看出,收購(gòu)方幫銷售方代扣代繳的資源稅記入了“材料采購(gòu)”的科目,也就是記入了資產(chǎn)的成本。代扣代繳資源稅的稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品數(shù)量×適用單位稅額,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為扣繳義務(wù)人支付貨款的當(dāng)天。

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