2018年度a公司實現(xiàn)稅前利潤200萬元，本年度會計核算確認國債利息收入80000元，罰金4000元，當年計提存貨跌價準備30萬元，交易性金融資產(chǎn)本年確認公允價值變動收益20萬元，a公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，所得稅率為25%，遞延所得稅的年初余額為0，公司當年無其他納稅調(diào)整事項，要求1，計算a公司2018年末存貨的賬面價值計稅基礎(chǔ)。1計算a公司2018年末以及當年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債。3計算a公司2018年應納稅所得額和應交所得稅，4；2018年1—11月a公司已預交所得稅45萬元，編制a公司年末列支所得稅費用的會計分錄

wu老師

職稱：注冊會計師,中級會計師

2023-06-16 10:00

你好，本題缺少數(shù)據(jù)，只給了個存貨跌價準備的計提數(shù)，沒有給原值，所以具體的賬面價值多少、計稅基礎(chǔ)多少無法給出，只能知道存貨的賬面價值低于計稅基礎(chǔ)30萬元。比如存貨原值是1000，那賬面價值是970，計稅基礎(chǔ)是1000.
2、由于存貨的賬面價值低于計稅基礎(chǔ)30萬元，因此產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產(chǎn)=30*25%=7.5（萬元），在計算應納稅所得額時，在稅前利潤的基礎(chǔ)上，調(diào)增30萬元，
另外，交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生公允價值變動凈收益20萬元，表明其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)20萬元，因此調(diào)減20萬元，因此產(chǎn)生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債=20*25%=5（萬元）
3、罰金不能稅前扣除，要調(diào)增，所以調(diào)增0.4萬元，國債收入免稅，調(diào)減8萬元，這些是永久性差異，不產(chǎn)生遞延；
2018年應納稅所得額=200-8+0.4+30-20=202.4（萬元），應交所得稅=202.4*25%=50.6（萬元）
分錄
借：遞延所得稅資產(chǎn)   7.5
       所得稅費用    48.1
   貸：遞延所得稅負債   5
          應交稅費—應交所得稅   50.6
1—11月已預交所得稅45萬元，當時的分錄為：
借：應交稅費—應交所得稅   45
   貸：銀行存款   45
因此12月應補交所得稅=50.6-45=5.6（萬元），其分錄為：
借：應交稅費—應交所得稅   5.6
   貸：銀行存款   5.6