楊 追問

2023-09-27 15:10

之前公司接的EPC業務，合同分別注明設計、安裝、材料（主要外購）各項金額，開票也是分別開6%  9%  13%。這次發包方沒有將全部材料采購給我們，主要是提供安裝服務，材料也是提供占比很小的部分（支架和電箱占整個發電站材料10%左右），所以疑問是不是可以全部開建筑安裝9%。

楊 追問

2023-09-27 15:11

是不是對材料占比有要求？

家權老師 解答

2023-09-27 15:13

沒有的，你們承接的就是包工包料安裝服務，可以全部開建筑安裝費9%

楊 追問

2023-09-27 15:18

之前有個老師回復說要分外購還是自產的，外購合并開到9%里，自產的要分開9%  13%開。

楊 追問

2023-09-27 15:19

《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）第一條規定，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發）第四十條規定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據上述規定，包工包料施工項目的材料如果是外購的，本質上屬于混合銷售，施工企業應按照建筑服務繳稅并全額按建筑服務開具發票；如果所用材料是自產的，施工企業應分別銷售貨物和建筑服務計算繳納增值稅，并分別就材料和建筑服務開具發票。

楊 追問

2023-09-27 15:20

這樣很難分出來多少安裝費是由哪些材料產生的，全部開進9%應該沒有關系吧？

家權老師 解答

2023-09-27 15:25

就是按這個：包工包料施工項目的材料如果是外購的，本質上屬于混合銷售，施工企業應按照建筑服務繳稅并全額按建筑服務開具發票