暖暖老師 解答

2024-07-08 17:53

首先，計算會計利潤：
 
會計利潤 = 銷售收入 - 銷售成本 - 銷售費用 - 管理費用 - 財務費用 - 銷售稅金 + 營業外收入 - 營業外支出
 
= 2200 - 1000 - 550 - 420 - 60 - （140 - 100） + 60 - 40
= 2200 - 1000 - 550 - 420 - 60 - 40 + 60 - 40
= 150（萬元）
 
其次，進行納稅調整：
 
1. 廣告費扣除限額 = 2200×15% = 330（萬元），實際發生 400 萬元，應調增應納稅所得額 = 400 - 330 = 70（萬元）
2. 業務招待費扣除限額：
- 2200×5‰ = 11（萬元）
- 15×60% = 9（萬元），按較小者扣除，應調增應納稅所得額 = 15 - 9 = 6（萬元）
3. 公益性捐贈扣除限額 = 150×12% = 18（萬元），實際捐贈 20 萬元，應調增應納稅所得額 = 20 - 18 = 2（萬元）
4. 稅收滯納金 5 萬元不得扣除，應調增應納稅所得額 5 萬元
5. 工會經費扣除限額 = 140×2% = 2.8（萬元），實際撥繳 3 萬元，應調增應納稅所得額 = 3 - 2.8 = 0.2（萬元）
6. 職工福利費扣除限額 = 140×14% = 19.6（萬元），實際支出 25 萬元，應調增應納稅所得額 = 25 - 19.6 = 5.4（萬元）
7. 職工教育經費扣除限額 = 140×8% = 11.2（萬元），實際支出未超過限額，無需調整。
 
應納稅所得額 = 會計利潤 + 納稅調整增加額 - 納稅調整減少額
= 150 + 70 + 6 + 2 + 5 + 0.2 + 5.4 - 0
= 238.6（萬元）
 
應納企業所得稅 = 應納稅所得額×稅率 = 238.6×25% = 59.65（萬元）
 
綜上，該企業 2008 年度實際應納的企業所得稅為 59.65 萬元。