以前年度損益調整月末結轉如何做?

在企業所得稅匯算清繳截止日前,應納稅所得額調增,不用做會計分錄.企業所得稅計稅收入與會計利潤本身就不一致.企業所得稅計稅收入,僅是在計算企業所得稅的時候,作為計算基數來算企業所得稅,不用做會計分錄如果是企業所得稅匯算清繳截止日后,應納稅所得額調增,就屬于補交企業所得稅.

會計賬務僅對補交做分錄:

1、執行企業會計準則的借:以前年度損益調整貸:應交稅費--應交所得稅繳納借:應交稅費--應交所得稅貸:銀行存款結轉借:利潤分配--未分配利潤貸:以前年度損益調整

2、執行小企業會計準則的借:所得稅費用貸:應交稅費--應交所得稅繳納借:應交稅費--應交所得稅貸:銀行存款

【問】:年終所得稅匯算清繳,扣除限額為招待費的60%和銷售收入的0.5%較小者,超過限額的調增應納稅所得額.那么,超額費用調增應納稅得得額,如何做會計分錄嗎?要怎么樣保持會計的賬務平衡呢

【答】:

1、所得稅一般屬于季度預交,年終匯算清繳,多退少補.而年終匯算清繳是對應納稅所得額的調整,不是對會計帳的調整.因此,會計帳不作調整分錄.

2、對于匯算清繳涉及調增費用需要補交所得稅的,補交所得稅款要做帳務處理.

(1)按補繳稅金作提取分錄

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費--所得稅

(2)結轉時

借:利潤分配--未分配利潤

貸:以前年度損益調整

(3)繳納時

借:應交稅費--所得稅

貸:銀行存款

3、補繳稅金會計帳處理后,還要調整資產負債表"應交稅金"和"未分配利潤"項目的年初數.

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