根據資產負債表和利潤表如何編制現金流量表辦？

答:

第一步、從資產負債表上找到貨幣資金期末數和期初數(一般企業并無其它形式的現金等價物),把現金流量表最后面的現金的期末余額和現金的期初余額填上,算出現金及現金等價物凈增加額.

第二步、再到主表上先填投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量這兩大項:

1. 一般企業除固定資產、無形資產增加減少外無其它形式的投資,這樣看資產負債表分析固定資產及無開資產部分就行了:若無變化,就不管它了;若有變化,看看是否關扯現金及金額多少.(要有其它投資,再看看其它投資項目就行了)

2.籌資活動產生的現金流量主要于長短期借款、財務費用這幾個科目有關系,根據這幾個科目分析填列就行了

第三步、上面做好后,現在可以倒擠出經營活動產生的現金流量凈額了.(根據公式:現金及現金等價物凈增加額=經營活動產生的現金流量凈額+資活動產生的現金流量凈額+籌資活動產生的現金流量凈額)

第四步、現在先不忙著去填經營活動產生的現金流量部分中各明細項目,而要先去填后面補充資料中從凈利潤開始推算經營活動產生的現金流量凈額那部分,目的是為了進一步驗證前面倒擠出的經營活動產生的現金流量凈額正確性.

1.此部分多數項目均可直接從資產負債表、利潤表上直接抄取或計算得出(如固定資產折舊、無形資產攤銷、待攤費用減少或增加等等).

2.麻煩一點的是如何確定經營性應收項目和經營性應付項目的范圍,我的經驗是這樣:○1應收帳款、其它應收款一般均為經營性應收項目;○2除短期借款、預提費用等科目外的流動負債科目均為經營性應付項目.

3.看看按照此思路由凈利潤開始推算出的經營活動產生的現金流量凈額是否正確:若不正確,先對經營性應收項目和經營性應付項目的范圍進行微調;若還不正確,還要檢查前面投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量計算是否有誤.若正確,基本大功告成.

第五步、最后填經營活動產生的現金流量部分.

1.銷售商品、提供勞務收到的現金(以一般納稅人為例)按主營業務收入+主營業務收入*17%+(或-)應收帳款變動額計算.(若有其它業務收入也要算上)

2.先算出現金流入小計再倒擠出現金流出小計.

3.支付給職工以及為職工支付的現金以及支付的各項稅費均可從帳務上查出填上.

4. 支付的其他與經營活動有關的現金=營業費用+管理費用-折舊部分-未支付現金的部分.

5.最后倒擠出購買商品、提供勞務支付的現金

現金流量指的是什么?

答:

現金流量是投資項目在其整個壽命期內所發生的現金流出和現金流入的全部資金收付數量.是評價投資方案經濟效益的必備資料.具體內容包括:(1) 現金流出:現金流出是投資項目的全部資金支出.它包括以下幾項:①固定資產投資.購入或建造固定資產的各項資金支出.②流動資產投資.投資項目所需的存貨、貨幣資金和應收帳款等項目所占用的資金.③營運成本.投資項目在經營過程中所發生的生產成本、管理費用和銷售費用等.通常以全部成本費用減去折舊后的余額表示.(2) 現金流入:現金流入是投資項目所發生的全部資金收入.它包括以下幾項:①營業收入.經營過程中出售產品的銷售收入.②殘值收入或變價收入.固定資產使用期滿時的殘值,或因故未到使用期滿時,出售固定資產所形成的現金收入.③收回的流動資產.投資項目壽命期滿時所收回的原流動資產投資額.此外,實施某項決策后的成本降低額也作為現金流入.

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