補(bǔ)申報(bào)增值稅怎么處理呢?

答:所謂增值稅補(bǔ)充申報(bào),就是在原來(lái)沒(méi)有應(yīng)交稅額的基礎(chǔ)上,減少進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣,產(chǎn)生應(yīng)納增值稅額,因?yàn)槟阒翱赡芡ㄟ^(guò)網(wǎng)上申報(bào)或介質(zhì)申報(bào).

補(bǔ)充申報(bào)比較簡(jiǎn)單,直接將修改后有應(yīng)納增值稅的增值稅申報(bào)表拿到納稅服務(wù)大廳,大廳工作人員根據(jù)你修改后的申報(bào)表在他們的稅收征收管理系統(tǒng)中進(jìn)行修改.

《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第三條第(七)款規(guī)定:"納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票,2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外).

根據(jù)以上規(guī)定,建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的,應(yīng)將繳納營(yíng)業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?并在開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明"已繳納營(yíng)業(yè)稅,完稅憑證號(hào)碼xxxx"字樣.納稅申報(bào)時(shí),可在開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的當(dāng)月,以無(wú)票收入負(fù)數(shù)沖減銷(xiāo)售收入.

增值稅申報(bào)逾期該如何處理?

答:增值稅申報(bào)逾期是指增值稅納稅人在規(guī)定的納稅期限之后申報(bào)納稅.增值稅申報(bào)逾期將承擔(dān)稅務(wù)行政處罰及加收稅款滯納金的不利后果.

一、 增值稅逾期申報(bào)的認(rèn)定

(一)增值稅申報(bào)期限

1.法律規(guī)定的申報(bào)期限

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(1)第二十三條、第二十四條規(guī)定:增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度.納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的,可以按次納稅.納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的,自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款,于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款.納稅人進(jìn)口貨物,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款.

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十九條(2)規(guī)定:以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定僅適用于小規(guī)模納稅人.小規(guī)模納稅人的具體納稅期限,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其應(yīng)納稅額的大小分別核定.

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限

增值稅納稅人一般以1個(gè)月為1個(gè)納稅期,定期定額征收的增值稅納稅人可按季申報(bào)納稅,自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅.

(二)逾期申報(bào)的認(rèn)定

1.期限的計(jì)算.上述期限最后一日是法定休假日的,以休假日期滿的次日為期限的最后一日;在期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的,按休假日天數(shù)順延.(3)

2.申報(bào)逾期的認(rèn)定.增值稅納稅人在依照規(guī)定計(jì)算的納稅期限之后申報(bào)納稅的,認(rèn)定為申報(bào)逾期.

二、申報(bào)逾期的處理

(一)稅務(wù)行政處罰

1.處罰規(guī)定.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款(5).

2.實(shí)務(wù)操作.對(duì)納稅人未在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行申報(bào)納稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正.納稅人首次違法、在稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正前主動(dòng)改正,或在限改期內(nèi)改正,到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅務(wù)行政處罰裁量辦法(6)、裁量基準(zhǔn)的規(guī)定,不予以行政處罰.

(二)加收稅款滯納金

依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法(4)》第三十二條的規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金.

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