未取得憑證支出的情況下該如何做賬

答：《企業所得稅稅前扣除辦法》（國稅發〔2000〕84號）規定，納稅人申報的扣除要真實、合法。真實是指能提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據，這就意味著無憑證不能稅前扣除。國家稅務總局《關于加強企業所得稅管理若干問題的意見》（國稅發〔2005〕50號）又對上述原則進行了補充：不能提供真實、合法、有效憑據的支出，一律不得稅前扣除。

在稅務處理上，當然是盡量在當年取得合法憑證。如果是支付給個人的費用，可以要求個人到地稅部門代開發票；如果是支付給單位的費用，單位不能開具合法憑證，這項費用既不能作為當前費用，也不能作為收到憑證年度的費用在收到年度稅前扣除。根據《企業所得稅稅前扣除辦法》的據實扣除原則，以后年度扣除只能是以后年度實際發生的費用，但可在收到合法憑證的年度時作以前所得稅的調整。 

在會計處理上，先將這項無憑證支出的費用記入“遞延費用”或“遞延收益”，如果當年收到憑證，直接轉為有關費用；如果以后年度收到憑證，記入“以前年度損益調整”；如果不能取得憑證，則記入“營業外支出”。

支出在記賬憑證中該記貸方還是借方？

答：支出金額應該使用付款憑證，支出金額記在貸方，表示現有資金的減少；涉及會計科目主要有：庫存現金和銀行存款等。

庫存現金賬戶：

　　1、資產類賬戶。

　　2、賬戶用途：核算企業庫存現金增減變動情況。

　　3、賬戶結構：借方記增加，登記增加的庫存現金；貸方記減少，登記庫存現金的減少；期末余額在借方，表示庫存現金的實際結存數。

　　4、明細賬戶：一般不設置明細賬。

銀行存款賬戶：

　　1、賬戶性質：資產類賬戶。

　　2、賬戶用途：核算企業銀行存款增減變動及結存情況。

　　3、賬戶結構：借方記增加，登記存入開銀行的存款；貸方記減少，登記銀行存款的減少；期末余額在借方，表示銀行存款的實際結存數。

4、明細賬戶：按開戶行和其他金融機構及存款種類分別設置“銀行存款日記賬”。

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