研發費用加計扣除怎么做賬？

賬戶的設置按新《企業會計準則》的規定,企業應設置"研發支出"成本賬戶,用以歸集企業研究開發項目中發生的各項研發費;基于"符合條件的資本化"的會計處理方法,"研發支出"可按研究開發項目,分別"費用化支出"、"資本化支出"進行明細核算.會計分錄如下:

(1)相關研發費用發生時:

借:研發支出--費用化支出--資本化支出

貸:原材料/應付職工薪酬等相關科目

(2)會計期末:將費用化支出結轉到"管理費用"賬戶;對于資本化支出部分,則等到該無形資產道到預定用途時,才將其轉入"無形資產賬戶".

A 結轉費用化支出:

借:管理費用

貸:研發支出--費用化支出

B 當資本化支出部分達到預定用途時:

借:無形資產

貸:研發支出--資本化支出

(3)對于已形成無形資產的研究開發費,從其達到預定用途的當月起,按直線法攤銷:(稅法規定的攤銷年限不低于10年)

借:管理費用

貸:累計攤銷

(4)當期發生不可抵減進項稅額期末轉出進項

借:成本、費用科目

貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅金轉出

? ? ?應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

(5)當期進項加計額抵減應納稅額時

借:應交稅金-應交增值稅-進項加計抵減額

貸:應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

(6)優惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

借:主營業務成本

貸:應交稅金-應交增值稅-待遞減進項加計額

收政策)

研發費用加計扣除政策依據

根據《關于進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》?(財政部 稅務總局公告2021年第13號)規定,制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,自2021年1月1日起,再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的,自2021年1月1日起,按照無形資產成本的200%在稅前攤銷.

提醒:

1、企業并非只有成功的研發活動所發生的研發費用才可以享受加計扣除優惠政策,失敗的研發活動所發生的的研發費用同樣可以享受加計扣除優惠政策.

2、企業享受研發費加計扣除政策不需要到稅務機關備案,可采取"自行判別、申報享受、相關資料留存備查"的辦理方式,在納稅申報及享受稅收優惠政策前無需履行備案手續、也無需報送備案資料,原備案資料全部作為留存備查資料保留在企業.

研發費用加計扣除怎么做賬?研發費用一般依據其項目支出情況通過"費用化支出"、"資本化支出"進行明細核,但是對于政策中的加計扣除在財務工作中的做賬方式,大家在學習之后應當知曉了吧?感謝大家的閱讀,下期再見.