A公司于2×19年1月1日從證券市場(chǎng)購(gòu)入B公司2×18年1月1日發(fā)行的債券，債券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2×23年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一期的利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付的價(jià)款是1005.35萬(wàn)元，另外，支付相關(guān)的費(fèi)用10萬(wàn)元，A公司購(gòu)入以后將其劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，購(gòu)入債券實(shí)際利率為6%，假定按年計(jì)提利息。 2×19年12月31日，B公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，該債券的預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為930萬(wàn)元（不屬于暫時(shí)性的公允價(jià)值變動(dòng)）。 2×20年1月2日，A公司將該以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，且其公允價(jià)值為925萬(wàn)元。 2×20年2月20日A公司以890萬(wàn)元的價(jià)格出售所持有的B公司債券。。 &lt;4&gt; 、計(jì)算2×19年12月31日應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備的金額，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。 &lt;5&gt; 、編制2×20年1月

小奇老師

職稱：高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-01-11 17:16

同學(xué)您好，
2*19年1月1日，
借：債權(quán)投資—成本  1000
    應(yīng)收利息  50  （1000*5%）
   貸：銀行存款   1015.35   （1005.35+10）
       債權(quán)投資—利息調(diào)整  34.65
2*19年1月5日，
借：銀行存款   50
   貸：應(yīng)收利息  50
2*19年12月31日，投資收益=（1000-34.65）*6%=57.92（萬(wàn)元）
借：應(yīng)收利息  50
    債權(quán)投資—利息調(diào)整  7.92
  貸：投資收益  57.92
此時(shí)，債權(quán)投資的攤余成本=1000-34.65+7.92=973.27（萬(wàn)元）
發(fā)生減值=973.27-930=43.27（萬(wàn)元）
借：信用減值損失  43.27
   貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備  43.27
之后的信息在下條信息，請(qǐng)稍等

小奇老師解答

2022-01-11 17:26

2*20年1月2日，

借：其他債權(quán)投資—成本  1000
    債權(quán)投資—利息調(diào)整  26.73  （34.65-7.92）
    債權(quán)投資減值準(zhǔn)備  43.27
    其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng)  5
  貸：債權(quán)投資—成本  1000
      其他債權(quán)投資—利息調(diào)整  26.73
                  —公允價(jià)值變動(dòng)  5   （930-925）
      其他綜合收益—其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備  43.27
2*20年1月5日，
借：銀行存款   50
   貸：應(yīng)收利息  50
2*20年2月20日，
借：銀行存款  890
    其他債權(quán)投資—利息調(diào)整  26.73
                —公允價(jià)值變動(dòng)  5
    投資收益  78.27
   貸：其他債權(quán)投資—成本  1000
借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備  43.27
   貸：投資收益  43.27
借：投資收益  5
   貸：其他綜合收益—公允價(jià)值變動(dòng)  5

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