magi…… 追問

2022-03-17 12:12

我公司不是軟件開發(fā)，就是制造業(yè)，人工，材料，折舊分別的占比是多少呢？還想咨詢下，如果我公司是20年成立，20年沒有收入，但是有研發(fā)，21年收入較低，研發(fā)費占比達(dá)到20%，有部分研發(fā)人員是20年一直到21年10月后因為個人原因離職，21年10月新入職的員工在21年當(dāng)年未滿183天，但是我們申請高企是在23年，那21年10月才入職的研發(fā)人員的工資可否計入到研發(fā)費用里面呢？

樸老師 解答

2022-03-17 12:20

同學(xué)你好
計入研發(fā)支出就可以

magi…… 追問

2022-03-17 14:42

滿183天的概念是什么呢？研發(fā)人員的占比是多少呢？

樸老師 解答

2022-03-17 14:51

同學(xué)你好
《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火【2016】195號文）規(guī)定：
      “ 企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計實際工作時間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時聘用人員。”
     文件清晰地定義了哪些人員屬于“企業(yè)科技人員”：累計工作時間183天以上，否則，不屬于企業(yè)科技人員。
而195號文對高新口徑的“研究開發(fā)費用”中的“人員人工費用”規(guī)定如下：

      “包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費用。”






      根據(jù)規(guī)定，可以列支“人員人工費用”的只有兩類：“企業(yè)科技人員”的工資薪金支出、外聘科技人員的勞務(wù)費發(fā)票。而“企業(yè)科技人員”，必須滿足累計工作時間滿183天！
據(jù)此可以明確：
1、計算科技人員占比時，無論是企業(yè)在職員工，還是外聘人員，必須累計工作時間滿183天的要求；
2、計算研究開發(fā)費用中的“人員人工費用”時，如果是企業(yè)職工，必須滿足當(dāng)年度累計工作時間滿183天的要求；外聘人員，沒有時間的要求，但必須憑勞務(wù)發(fā)票列支。
可見，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的高新口徑的“企業(yè)科技人員”和“人員人工費用”的規(guī)定相當(dāng)苛刻。