3.甲企業(yè)2019年1月2日投資100萬(wàn)元銀行存款和賬面價(jià)值為300萬(wàn)、公允價(jià)值為500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，取得了凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為560萬(wàn)元的乙企業(yè)的100%的股權(quán)，其中評(píng)估的公允價(jià)值的增值來(lái)源于乙企業(yè)的固定資產(chǎn)其賬面價(jià)值為200萬(wàn), 評(píng)估公允價(jià)值為260萬(wàn)，該固定資產(chǎn)的剩余攤銷年限為5年。此次合并為非同一控制下的企業(yè)合并假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)。(共32分)

答： 你好同學(xué) 借，長(zhǎng)期股權(quán)投資600 貸銀行存款100 無(wú)形資產(chǎn)300 資產(chǎn)處置損益200

合并的商譽(yù)：如果是存在凈資產(chǎn)賬面價(jià)值不等于公允價(jià)值 。主要需要考慮的：初始投資時(shí)點(diǎn)評(píng)估增值考慮了所得稅后計(jì)算的享有的份額 與長(zhǎng)投的入賬價(jià)值的對(duì)比？ 如果是涉及存貨 凈資產(chǎn)公允價(jià)值-（存貨公允-賬面）*所得稅率 如果是固定無(wú)形 凈資產(chǎn)公允價(jià)值-（固定無(wú)形公允-賬面）*所得稅率嗎？

答： 1.初始投資時(shí)點(diǎn)評(píng)估增值與長(zhǎng)投入賬價(jià)值的對(duì)比：合并商譽(yù)通常是指購(gòu)買方的購(gòu)買成本與被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額。因此，在初始投資時(shí)點(diǎn)，需要考慮的是購(gòu)買方付出的合并成本（即長(zhǎng)投入賬價(jià)值）與被購(gòu)買方凈資產(chǎn)公允價(jià)值之間的關(guān)系。如果合并成本大于被購(gòu)買方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，那么差額部分即為正商譽(yù)；反之，如果合并成本小于被購(gòu)買方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值，那么差額部分即為負(fù)商譽(yù)。在考慮所得稅影響時(shí)，如果評(píng)估增值涉及遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，那么需要在計(jì)算商譽(yù)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。 2.涉及存貨的商譽(yù)計(jì)算：如果被購(gòu)買方的存貨存在公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差異，并且這個(gè)差異影響了所得稅的計(jì)算，那么確實(shí)需要在計(jì)算商譽(yù)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。具體的調(diào)整方式是：首先計(jì)算出存貨的評(píng)估增值（即公允價(jià)值減去賬面價(jià)值），然后乘以相應(yīng)的所得稅率，得出遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的變動(dòng)額。這個(gè)變動(dòng)額需要從被購(gòu)買方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值中扣除（或加上），從而得到調(diào)整后的凈資產(chǎn)公允價(jià)值。最后，將購(gòu)買方的合并成本減去調(diào)整后的凈資產(chǎn)公允價(jià)值，即可得到商譽(yù)的數(shù)值。 3.涉及固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的商譽(yù)計(jì)算：對(duì)于固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，其處理方式與存貨類似。如果存在公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差異，并且這個(gè)差異影響了所得稅的計(jì)算，那么同樣需要在計(jì)算商譽(yù)時(shí)進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的方式是：首先計(jì)算出固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的評(píng)估增值（即公允價(jià)值減去賬面價(jià)值），然后乘以相應(yīng)的所得稅率，得出遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的變動(dòng)額。這個(gè)變動(dòng)額需要從被購(gòu)買方凈資產(chǎn)的公允價(jià)值中扣除（或加上），從而得到調(diào)整后的凈資產(chǎn)公允價(jià)值。最后，將購(gòu)買方的合并成本減去調(diào)整后的凈資產(chǎn)公允價(jià)值，即可得到商譽(yù)的數(shù)值

報(bào)考2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱對(duì)學(xué)歷有什么要求？

答： 報(bào)名中級(jí)資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

長(zhǎng)期股權(quán)投資，投出資產(chǎn)（存貨，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)）和順逆流交易一樣處理。這種說(shuō)法對(duì)嗎？為什么？舉例：1月1日A對(duì)B投資，投資的是存貨和固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)，持股比例20%。B各年凈利潤(rùn)都是10001、存貨賬面價(jià)值100，公允價(jià)值200，年末賣了30%。2、固定資產(chǎn)賬面價(jià)值100，公允價(jià)值200，尚可使用年限10年。3、無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值100，公允價(jià)值200，尚可使用年限5年。答：調(diào)整后凈利潤(rùn)=1000-100×30%（存貨沒賣的調(diào)減）-100+100÷10（固定資產(chǎn)）-100+100÷5（無(wú)形資產(chǎn)）您看這樣對(duì)嗎？可是我想問(wèn)投出資產(chǎn)被投資方已經(jīng)按公允價(jià)值入賬了。我投資方也要求按公允價(jià)值計(jì)量，為什么還要調(diào)呢？

答： 您好！長(zhǎng)投權(quán)益法是這么處理的，不過(guò)存貨那里是要減掉未實(shí)現(xiàn)的70%，30%是已經(jīng)賣了的