沖減以前年度收入如何進行損益調整

(一)日后事項的損益調整

如果企業所發生的以前年度損益調整事項屬資產負債表日后事項,即年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的事項,則應按新《企業會計制度》第138條及《企業會計準則--資產負債表日后事項》的有關規定進行調整.會計處理程序如下:①將需要調整的損益數結轉至"以前年度損益調整"賬戶,應調增利潤(上年少計收益、多計費用)時記貸方、應調減利潤(上年少計費用、多計收益)時記借方.②作所得稅納稅調整.補交所得稅時,借記"以前年度損益調整"賬戶,貸記"應交稅金--應交所得稅"賬戶;沖減多交所得稅時作相反的分錄.③將"以前年度損益調整"賬戶的余額轉入"利潤分配--未分配利潤"賬戶.④調整盈余公積計提數.補提盈余公積時,借記"利潤分配--未分配利潤"賬戶,貸記"盈余公積"賬戶;沖減多-提盈余公積時作相反的分錄.⑤調整會計報表相關項目的數字.包括:資產負債表日編制的會計報表相關項目的數字,以及當期編制的會計報表相關項目的年初數.如果提供比較會計報表,還應調整相關會計報表的上年數.

(二)非日后事項的損益調整

如果企業所發生的以前年度損益調整事項不屬于資產負債表日后事項,應按新《企業會計制度》及相關的規定進行處理.新《企業會計制度》第133條將非日后事項分為重大會計差錯和非重大會計差錯兩類.重大會計差錯應當"調整發現當期的期初留存收益,會計報表其他相關項目的期初數也應一并調整."也就是說根據重要性原則將其視同日后事項處理,處理方法同日后事項.非重大會計差錯"應當直接計入本期凈損益,其他相關項目也應作為本期數一并調整."會計處理程序如下:①將需要調整的損益數結轉至"以前年度損益調整"賬戶,調整方法同日后事項.②將"以前年度損益調整"賬戶的余額轉入"本年利潤"賬戶.③有關納稅調整并入當期期末所得稅計算時一并進行;有關盈余公積的調整并入當期期末利潤分配中進行.

補記以前年度收入會計分錄怎么做?

今年補記去年的收入,首先要看金額及性質,如果金額很大或性質很重要,要視同會計差錯更正,按會計準則的規定采用追溯重述法進行調整.具體處理如下:

借:應收賬款

貸:以前年度損益調整

應交稅費-增值稅(銷售稅額)

同時結轉成本:

借:以前年度損益調整

貸:庫存商品

如果補記收入發生在所得稅匯算清繳期內,則應計算企業所得稅:

借:以前年度損益調整

貸:應交稅費-企業所得稅

如果補記收入發生在所得稅匯算清繳期后,則:

借:以前年度損益調整

貸:遞延所得稅負債

將以前年度損益調整至未分配利潤科目:

借:利潤分配-未分配利潤

貸:以前年度損益調整

如果盈利,則做相反的分錄,盈利就是調整后以前年度損益調整為貸方余額.隨后需要調整補記當月報表項目的年初數.

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