投資性房地產的會計處理

  根據《企業會計準則第3號——投資性房地產》規定，投資性房地產，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。投資性房地產能夠單獨計量和出售。

  投資性房地產主要包括：(1)已出租的土地使用權;(2)持有并準備增值后轉讓的土地使用權;(3)已出租的建筑物。企業自用房地產和作為存貨的房地產不屬于投資性房地產。

  根據采用的計量模式不同，投資性房地產的后續計量模式分為成本模式和公允價值模式。

  有確鑿證據表明投資性房地產的公允價值能夠持續可靠取得的，可以對投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。采用公允價值模式計量的投資性房地產，應當同時滿足以下條件：(1)投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場，意味著投資性房地產可以在房地產交易市場中直接交易。(2)企業能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值做出科學合理的估計。

  將存貨、自用土地使用權或建筑物轉換為采用公允價值模式計量的投資性房地產，將該存貨、土地使用權或建筑物在轉換日的公允價值計入投資性房地產的成本，如果公允價值大于賬面價值，按差額部分貸記資本公積，如果公允價值小于賬面價值，按差額部分借記公允價值變動損益。

  采用公允價值模式計量的，不對投資性房地產計提折舊或進行攤銷，應當以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

  處置投資性房地產時，應按實際收到的金額確認收入，按投資性房地產的賬面價值結轉成本，同時將該項投資性房地產的公允價值變動轉入其他業務成本。按該項投資性房地產在轉換日計入資本公積的金額，貸記其他業務成本。

  稅務規定

  由于公允價值模式的投資性房地產的公允價值變動已計入當期利潤，按照企業所得稅法的規定，年終申報時，須對已計入利潤的公允價值變動損益進行調整。并且按公允價值模式計量的投資性房地產仍應計提折舊或攤銷，并在稅前扣除。

  納稅填報怎么寫

  企業所得稅年度納稅申報表附表七《以公允價值計量資產納稅調整表》第9行“投資性房地產”項，填報按公允價值模式計量的投資性房地產的公允價值變動對收益的影響以及納稅調整，按成本模式計量的投資性房地產不填寫本附表。

  投資性房地產稅收與會計差異如何調整

  稅法規定，取得的固定資產以歷史成本作為計稅基礎，在計算應納稅所得額時，企業按照規定計提的固定資產折舊允許在稅前扣除。所得稅法對會計上的“公允價值變動損益”不予確認，所得稅與會計處理出現差異。企業所得稅的計算要按照稅法的規定來確認年度的應納稅所得額，因此在年終匯算清繳時，對稅法與會計出現的差異就應在計算年度應納稅所得額時進行調整。

  企業在以會計利潤為基礎，計算應納稅所得額時，如果當期“公允價值變動損益”出現貸方發生額，需要進行納稅調減處理;如果當期“公允價值變動損益”出現借方發生額，需要進行納稅調增處理。同時，按照企業所得稅法的相關規定對此類資產可以計提折舊，企業所得稅和會計處理出現差異，所得稅與會計處理的差異為暫時性差異。公允價值模式下投資性房地產后續計量會計處理與稅務處理的差異應在計算應納稅所得額時予以調整。

  投資性房地產的會計處理及納稅填報怎么寫?當月會計對于企業的投資性房地產不懂得如何處理跟納稅，工作上又遇到了這類的問題不知道如何解決，建議你可以找會計學堂網的老師來給你好好的講解下。