你好同學(xué)，數(shù)據(jù)都要先合并，合并之后再把往來科目抵銷，子公司所有者權(quán)益類科目抵銷

同學(xué)你好 所有的都需要 數(shù)據(jù)都要先合并，合并之后再把往來科目抵銷，子公司所有者權(quán)益類科目抵銷

肯定要抵消。 正確做好抵消分錄是編制合并現(xiàn)金流量表的關(guān)鍵，在實(shí)際操作時(shí)，我們經(jīng)常會(huì)遇到以下幾類內(nèi)部事項(xiàng)：(1)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金流量表同類項(xiàng)目之間的抵消。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部現(xiàn)金流量的抵消涉及同類項(xiàng)目的，處理起來比較簡單，直接將同類內(nèi)部現(xiàn)金流所涉及的項(xiàng)目進(jìn)行抵消即可。(2)集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金流量表不同項(xiàng)目之間的抵消，還要區(qū)分情況進(jìn)行處理。(3)出售和購買了公司業(yè)務(wù)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)的抵消。 一、集團(tuán)內(nèi)業(yè)務(wù)涉及現(xiàn)金流量表不同項(xiàng)目之間的抵消 (1)內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與內(nèi)部投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的抵消，即內(nèi)部事項(xiàng)所涉及的一方將該事項(xiàng)作為經(jīng)營活動(dòng)處理，所涉及的另一方將該事項(xiàng)作為投資活動(dòng)處理。這類業(yè)務(wù)又會(huì)出現(xiàn)兩種情況： ①收到現(xiàn)金的一方作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入，支付現(xiàn)金的一方作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。如一方將存貨銷售給另一方作為固定資產(chǎn)，或者一方為另一方提供固定資產(chǎn)的安裝、施工等勞務(wù)。銷售存貨或提供勞務(wù)的企業(yè)將收到的款項(xiàng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，購入固定資產(chǎn)或接受勞務(wù)的一方則將支付的款項(xiàng)列入“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。合并時(shí)應(yīng)編制如下抵消分錄： 借：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(沖減購入方的現(xiàn)金支出) 貸：銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(沖減銷售方的現(xiàn)金流入) 對(duì)于整個(gè)企業(yè)集團(tuán)而言，這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)視同為企業(yè)集團(tuán)外購或自行建造固定資產(chǎn)，因此銷售存貨一方在會(huì)計(jì)年度內(nèi)為購進(jìn)這項(xiàng)存貨而支付的款項(xiàng)或?yàn)樯a(chǎn)該存貨而支付的工資、耗用的本期現(xiàn)金購進(jìn)的原材料等涉及的款項(xiàng)在個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表上是作為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量列示的，在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)將這部分現(xiàn)金流量調(diào)整為投資活動(dòng)現(xiàn)金流出。應(yīng)編制如下調(diào)整分錄： 借：購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(沖減經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金(沖減經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出) 支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(沖減經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出) 貸：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金(增加投資活動(dòng)現(xiàn)金流出)

你好 1、合并范圍： 母公司擁有其過半數(shù)以上權(quán)益性資本，但持有不超過半數(shù)權(quán)益性資本而有以下情況的，也列入合并范圍： ??·通過與其他投資者協(xié)議，持有半數(shù)以上表決權(quán)； ??·根據(jù)章程，有控制權(quán)； ??·有權(quán)任免董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)的多數(shù)成員； ??·在董事會(huì)等權(quán)力機(jī)構(gòu)有半數(shù)以上投票權(quán)； 2、購買或處置子公司肯定是要編合并報(bào)表的，合并范圍就是上面的 3、合并報(bào)表時(shí)按會(huì)計(jì)期間編制的，會(huì)計(jì)期間可以是年度和中期。期是指短于一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度的報(bào)告期間，可以是半年、季度、月。 如果你們中期是按半年的那么就是半年編，如果是季度的那么就是季度編。年度終了時(shí)必須要編的。

你好！一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)務(wù)操作中注意的問題 1、在判斷母公司對(duì)被投資企業(yè)是否具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)時(shí)，除了新準(zhǔn)則中所規(guī)定的情形外，股權(quán)關(guān)系不是判斷合并的先決條件，不必設(shè)最低持股比例，應(yīng)重視控制的判斷條件而非持股比例。 2、對(duì)于母公司持股比例超過50%，但認(rèn)為對(duì)其不具有控制權(quán)的被投資單位，為避免操縱，應(yīng)納入合并范圍。 3、母公司雖然對(duì)其子公司持有50%以上權(quán)益性資本，但已將此子公司委托給其他企業(yè)經(jīng)營管理，或者由其他企業(yè)承包，這類子公司是否應(yīng)納入合并范圍?應(yīng)分情況具體處理： (1)委托方的處理應(yīng)具體情況具體分析，要考慮的因素有委托性質(zhì)、控制與否、期限長短、獲利方式、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移等。不符合控制條件的不合并，否則應(yīng)當(dāng)合并。 (2)受托方的處理：考慮控制與獲利方式。有股權(quán)的應(yīng)當(dāng)合并，無股權(quán)的則無需合并;同時(shí)考慮風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬的轉(zhuǎn)移。 4、當(dāng)母公司將對(duì)子公司的控制權(quán)委托給管理層行使或者放棄行使控制權(quán)時(shí)，是否可以認(rèn)為母公司喪失了對(duì)子公司的控制權(quán)?分情況處理：已喪失控制權(quán)的，無法控制子公司的財(cái)務(wù)與經(jīng)營決策;未喪失控制權(quán)的，委托或放棄不等于無力行使。 5、當(dāng)存在多層控股結(jié)構(gòu)時(shí)，該結(jié)構(gòu)中的所有母公司都必須編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 二、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響： 1、新準(zhǔn)則中合并范圍以控制為基準(zhǔn)，勢(shì)必將對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生較大影響。原會(huì)計(jì)制度規(guī)定對(duì)不重要的子公司(如相關(guān)比例小于10%)可以不納入合并范圍;特殊業(yè)務(wù)的子公司，如金融業(yè)，可以不納入合并范圍。但新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)納入合并范圍，這樣將增加合并報(bào)表的資產(chǎn)和權(quán)益，收入和利潤，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量具有較大的影響。 2、新準(zhǔn)則對(duì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量和精確度提出了更高的要求，要求更深層次的剝?nèi)リP(guān)聯(lián)交易對(duì)合并報(bào)表帶來的影響，進(jìn)一步降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)成本。母子公司、各子公司之間交易頻繁，特別是制造業(yè)和商品流通企業(yè)，往來業(yè)務(wù)很多。按照新準(zhǔn)則規(guī)定子公司所采用的會(huì)計(jì)政策與母公司不一致的，應(yīng)當(dāng)按照母公司的會(huì)計(jì)政策對(duì)子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整;或者要求子公司按照母公司的會(huì)計(jì)政策另行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。同時(shí)取消了當(dāng)子公司與母公司所規(guī)定的會(huì)計(jì)政策差異不大，并且對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響不大時(shí)，可直接利用子公司會(huì)計(jì)報(bào)表編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的規(guī)定，在加上特殊行業(yè)等，只要在控制范圍內(nèi)也應(yīng)并入合并范圍的規(guī)定，鑒于目前不少集團(tuán)公司內(nèi)部涉及多行業(yè)的情況，合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)一步增加。 3、新的合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則所依據(jù)的基本合并理論已發(fā)生變化，從側(cè)重母公司理論轉(zhuǎn)為側(cè)重實(shí)體理論。合并報(bào)表范圍的確定更關(guān)注實(shí)質(zhì)性控制，母公司對(duì)所有能控制的子公司均需納入合并范圍，而不一定考慮股權(quán)比例。所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司，只要是持續(xù)經(jīng)營的，也應(yīng)納入合并范圍。這一變革，將對(duì)上市公司合并報(bào)表利潤產(chǎn)生較大影響。新準(zhǔn)則使得母公司必須承擔(dān)所有者權(quán)益為負(fù)公司的債務(wù)，并會(huì)使一些隱藏的或有債務(wù)顯現(xiàn)，與此同時(shí)，新準(zhǔn)則也可以防止一些通過關(guān)聯(lián)交易調(diào)節(jié)利潤的手段。 https://www.docin.com/touch_new/preview_new.do?id=1169299796 模板看看這里