老師好，我想問在非同一控制下，合并報表層面的第一筆會計分錄即為調整公允價值與賬面價值的差額，只有存貨和固定資產公允價值變動，存貨賬面價值為800，公允價值為600，固定資產賬面價值2000，公允價值2100，那么會計分錄是借固定資產100，資本公積100，貸存貨200嘛

答： 是的，沒錯。兩筆會計分錄分別為：借固定資產100，貸資本公積100；借存貨200，貸固定資產100，貸資本公積100。

老師好，我想問在非同一控制下，合并報表層面的第一筆會計分錄即為調整公允價值與賬面價值的差額，只有存貨和固定資產公允價值變動，存貨賬面價值為800，公允價值為600，固定資產賬面價值2000，公允價值2100，那么會計分錄是借固定資產100，資本公積100，貸存貨200嘛

答： 您好！如果不考慮所得稅的話是這樣做的

報考2022年中級會計職稱對學歷有什么要求？

答： 報名中級資格考試，除具備基本條件外，還必須具備下列條件之一

A公司用100萬銀行存款和賬面價值為500萬、公允價值為600萬元的存貨合并了B公司90%的股份；合并日，B公司凈資產的價值如表所示；(假如兩種合并都開具增值稅專用發票，稅率為16%)項目 賬面價值公允價值 項目 賬面價值公允價值原材料等 200 200 應付賬款等 400 400固定資產 900 1000 股本 400 400資本公積 100 100盈余公積 50 50未分配利潤 150 150要求：分別從同一控制下和非同一控制下編制企業合并的會計分錄，合并為吸收合并，合并為100%控股合并

答： 同一控制下企業合并：合并方在合并中取得的資產和負債，應當按照合并日在被合并方的賬面價值計量。合并方取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值（或發行股份面值總額）的差額，應當調整資本公積；資本公積不足沖減的，調整留存收益。 非同一控制下企業合并：購買方應當按照確定的企業合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。企業合并成本包括購買方付出的資產、發生或承擔的負債、發行的權益性證券的公允價值以及為進行企業合并發生的各項直接相關費用之和。 同一控制下吸收合并 A公司合并B公司90%股份的會計分錄： 合并對價的賬面價值 = 銀行存款（100萬） %2B 存貨賬面價值（500萬） = 600萬 B公司凈資產賬面價值 = 原材料等（200萬） %2B 固定資產（900萬） - 應付賬款等（400萬） = 700萬 90%股份對應的凈資產賬面價值 = 700萬 * 90% = 630萬 差額 = 630萬 - 600萬 = 30萬，這部分應調整資本公積。 會計分錄： 借：原材料等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 180萬（200萬 * 90%） 固定資產 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 810萬（900萬 * 90%） 資本公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 30萬 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 500萬 應付賬款等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 360萬（400萬 * 90%） 非同一控制下吸收合并 A公司合并B公司90%股份的會計分錄： 購買成本 = 銀行存款公允價值（100萬） %2B 存貨公允價值（600萬） = 700萬 會計分錄： 借：原材料等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 180萬（200萬 * 90%） 固定資產 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 900萬（1000萬 * 90%） 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 600萬 營業外支出 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 10萬（合并成本700萬 - 取得資產公允價值1080萬） 同一控制下100%控股合并 合并對價的賬面價值 = 銀行存款（100萬） %2B 存貨賬面價值（500萬） = 600萬 B公司凈資產賬面價值 = 700萬 差額 = 700萬 - 600萬 = 100萬，這部分應調整資本公積。 會計分錄： 借：長期股權投資 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 700萬 資本公積 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 500萬 應付賬款等 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 200萬 非同一控制下100%控股合并 購買成本 = 銀行存款公允價值（100萬） %2B 存貨公允價值（600萬） = 700萬 會計分錄： 借：長期股權投資 ? ? ? ? ? ? ? ? ? 700萬 貸：銀行存款 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 100萬 存貨 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 600萬